根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2019年1月1日起實(shí)施的《個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳辦法》，納稅人應(yīng)于2020年3月1日至6月30日按規(guī)定辦理。《通知》第三條明確規(guī)定，2019年算必須辦理，包括退稅和補(bǔ)稅。
因此，誰(shuí)需要辦理年度匯算？
第一類(lèi)
需要退稅的納稅人是預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額。納稅人有權(quán)依法申請(qǐng)退稅。為了充分保護(hù)納稅人的權(quán)益，只要納稅人因?yàn)槠綍r(shí)扣除較少或不申報(bào)扣稅而提前繳納更多稅款，納稅人無(wú)論收入有多大，無(wú)論退稅金額有多少，都可以申請(qǐng)退稅。
實(shí)際上有幾種典型的情況，會(huì)產(chǎn)生或可能產(chǎn)生退稅，主要如下：
①2019年綜合所得收入不足6萬(wàn)元，但通常提前繳納個(gè)人所得稅；
201.2019年有符合享受條件的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款未申報(bào)扣除；
③因年中就業(yè)、退休或部分月無(wú)收入等原因，扣除費(fèi)用6萬(wàn)元、三險(xiǎn)一金、子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加、企業(yè)(職業(yè))年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、遞延稅收養(yǎng)老保險(xiǎn)等。
④未就業(yè)的受聘單位，只取得勞動(dòng)報(bào)酬、報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入，需通過(guò)年度結(jié)算在各項(xiàng)稅前扣除；
⑤納稅人取得勞動(dòng)報(bào)酬、報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入，年度中間適用扣除率高于年度綜合收入；
⑥預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)或者享受綜合收入稅優(yōu)惠的殘疾人，如殘疾人個(gè)人所得稅優(yōu)惠；
⑦有合格的慈善捐贈(zèng)費(fèi)用，但在預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有扣除。
誰(shuí)需要繳納個(gè)人所得稅的年度匯算？
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第二類(lèi)
另一種是納稅人，當(dāng)預(yù)繳稅款小于應(yīng)征稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅。納稅人有義務(wù)依法補(bǔ)稅。為使納稅人受益，國(guó)務(wù)院對(duì)2019年最終補(bǔ)稅作了例外規(guī)定。只有年收入超過(guò)12萬(wàn)元、年度最終補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的納稅人才需要申請(qǐng)年度最終補(bǔ)稅。
一般情況下，年度匯算需要或可能需要補(bǔ)稅的情況如下：
①在兩個(gè)以上單位工作并領(lǐng)取工資薪金的受雇人員，在預(yù)繳稅款時(shí)反復(fù)扣除基本扣除費(fèi)用(5000/月)；
②除工資薪金外，納稅人還有勞動(dòng)報(bào)酬、報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、各種綜合收入和總收入，適用綜合收入的年稅率高于預(yù)扣率。