一、增值稅稅務(wù)籌劃。
增值稅和所得稅是商業(yè)企業(yè)重要的流轉(zhuǎn)稅，占商業(yè)企業(yè)稅負(fù)的50%以上，稅收籌劃空間大。稅收籌劃方案從以下幾個方面進(jìn)行。
(一)企業(yè)設(shè)立的增值稅籌劃。
確定企業(yè)的投資方向和地點。中國的稅法對不同投資方向的企業(yè)有不同的稅收政策。例如，私營貿(mào)易企業(yè)可以考慮不同形式的公司的組合，包括小規(guī)模納稅人企業(yè)、一般納稅人企業(yè)，甚至個體經(jīng)營者，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點匹配不同的公司，以實現(xiàn)稅收規(guī)劃的效益。例如，為了吸引企業(yè)，一些公園經(jīng)常設(shè)置增值稅、企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策，企業(yè)可以全面考慮。
(二)進(jìn)項稅抵扣憑證管理。
例如，貿(mào)易企業(yè)可以設(shè)立專門的發(fā)票管理崗位，具體負(fù)責(zé)收集、開具、驗證、保管增值稅發(fā)票。特別注意辦公用品的購買、運輸發(fā)票的匯總、勞動保險用品的增值稅專用發(fā)票，需要稅務(wù)控制系統(tǒng)出具的銷售清單才能扣除增值稅進(jìn)項稅。
(三)兼營業(yè)務(wù)納稅籌劃。
《稅法》規(guī)定，對于稅率不一致的兼營業(yè)務(wù)，應(yīng)分別核算財務(wù)賬目，按相應(yīng)稅率計算應(yīng)納增值稅，否則按較高稅率計算應(yīng)納增值稅。因此，貿(mào)易企業(yè)應(yīng)單獨記賬兼營業(yè)務(wù)，做好會計核算，避免多繳稅款。
(四)選擇銷售方式的納稅籌劃。
例如，折扣銷售是指在銷售商品或應(yīng)稅服務(wù)時，考慮到買方購買數(shù)量大、金額大等原因，給買方一定的價格利潤。稅法規(guī)定，銷售額和折扣金額分別在同一發(fā)票上注明的，銷售額按折扣余額計算應(yīng)納增值稅；銷售額和折扣分別開具的，不得從銷售額中扣除。
二、所得稅稅收籌劃。
所得稅也是商業(yè)企業(yè)的重要稅種。所得稅籌劃方案如下：
(一)利用銷售收入結(jié)算的方式和時間進(jìn)行規(guī)劃。
貿(mào)易企業(yè)的銷售類型主要是當(dāng)前銷售方式和信用銷售方式。國家稅收政策和財務(wù)制度對稅收義務(wù)發(fā)生時間和銷售收入確認(rèn)時間的規(guī)定是一致的。例如，中國稅法規(guī)定，納稅人以直接收款方式銷售貨物，無論貨物是否發(fā)放，納稅義務(wù)時間為收到銷售款項或取得銷售憑證的當(dāng)天；分期付款和信用銷售，納稅義務(wù)時間為合同約定的收款日期。不同的銷售方式?jīng)Q定了不同的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為稅收規(guī)劃提供了空間。因此，貿(mào)易企業(yè)可以在銷售合同中注明信用銷售、分期付款結(jié)算，并根據(jù)收款金額開具發(fā)票。
(二)成本成本規(guī)劃。
（1）庫存計價方法的選擇。根據(jù)現(xiàn)行會計政策，企業(yè)的庫存會計方法包括先進(jìn)后出法、后出法、加權(quán)平均法、移動平均法等，企業(yè)可以在上述方法中選擇一種或多種。當(dāng)企業(yè)預(yù)測未來價格可能上漲時，可以采用先進(jìn)先出法，使期末庫存價值最低，銷售成本最高，利潤可以延遲到下一年，延遲納稅時間；當(dāng)預(yù)測未來價格可能下跌時，可以采用先進(jìn)先出法計算庫存價值最低，延遲納稅，獲得稅收籌劃收入。
（2）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。固定資產(chǎn)折舊方法包括年平均法、年總和法、雙余額遞減法等。商業(yè)企業(yè)可以選擇加快固定資產(chǎn)折舊法，在早期減少企業(yè)的稅基，從而減少企業(yè)的早期應(yīng)納稅額，提高公司的經(jīng)營現(xiàn)金流，將企業(yè)未來應(yīng)繳納的所得稅放入企業(yè)，延緩公司的財務(wù)壓力。
（3）業(yè)務(wù)招待費和宣傳費的規(guī)劃《稅法》規(guī)定，與實際生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生金額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5%‰。因此，公司在編制年度成本預(yù)算時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《稅法》合理制定業(yè)務(wù)招待費預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)；《稅法》規(guī)定，當(dāng)期扣除宣傳費不超過銷售收入15%的部分，企業(yè)應(yīng)合理控制宣傳費投入，達(dá)到合理規(guī)劃、提高效率的目的。