現(xiàn)在是11月中旬，離年終結(jié)賬時(shí)間越來越近，但有些工作需要提前做，否則等到結(jié)賬會(huì)發(fā)現(xiàn)很多事情太晚，相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法有效控制，留下的問題等到年終結(jié)算會(huì)更麻煩，所以年終結(jié)賬前提前準(zhǔn)備。
1.關(guān)注銷售收入的臨界點(diǎn)
如果企業(yè)屬于小微企業(yè)，應(yīng)注意銷售收入是否超標(biāo)。如果企業(yè)累計(jì)應(yīng)納稅所得額預(yù)計(jì)在第四季度結(jié)束時(shí)超過300萬，應(yīng)提前制定計(jì)劃。
小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可減少12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率(實(shí)際稅負(fù)2.5%)；年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元，不超過300萬元的，減少50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅按20%計(jì)算。
如果企業(yè)預(yù)算在第四季度銷售，應(yīng)納稅所得額將超過300萬，企業(yè)可以采取適當(dāng)?shù)拇胧缣崆爸Ц兑恍╊A(yù)付款，并注意員工年終獎(jiǎng)金應(yīng)提前計(jì)提。
2.關(guān)注賬上股東貸款
股東貸款在實(shí)踐中很常見。年底結(jié)賬前注意讓借款股東歸還。否則，如果股東不支付新年貸款，不用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，將視為股息，需繳納20%的股息稅。
除股東貸款外，還應(yīng)及時(shí)收取其他貸款，如員工貸款和其他外部人員貸款。
3.關(guān)注發(fā)票
在實(shí)踐中，財(cái)務(wù)人員往往會(huì)提前提取相關(guān)費(fèi)用，并對(duì)企業(yè)發(fā)生的一些成本和費(fèi)用進(jìn)行臨時(shí)估算。企業(yè)需要及時(shí)要求發(fā)票，否則到年底，大征期將向供應(yīng)商要求發(fā)票。首先，供應(yīng)商企業(yè)控制發(fā)票數(shù)量，其次，供應(yīng)商可能沒有那么多發(fā)票可以向公眾開具。雖然臨時(shí)估計(jì)，只要相關(guān)發(fā)票在下一年結(jié)算前收回，就可以稅前扣除，但一旦結(jié)算，第二年將涉及調(diào)整，增加額外工作量，計(jì)劃無法跟上變化。如果最終結(jié)算無法獲得發(fā)票，則需要進(jìn)行納稅調(diào)整。相關(guān)費(fèi)用不能稅前扣除，企業(yè)所得稅應(yīng)多繳。
企業(yè)開具發(fā)票（銷售發(fā)票）時(shí)，銷售部門應(yīng)提前預(yù)算銷售額。財(cái)務(wù)部門需要清楚地了解企業(yè)的發(fā)票數(shù)量。如果手頭的發(fā)票數(shù)量不夠，應(yīng)提前申請(qǐng)?jiān)黾影姹荆员苊庖恍┛蛻舨婚_具發(fā)票而不付款。同時(shí)，主要不集中在12月，容易被認(rèn)為是虛假的，企業(yè)沒有旺季，月發(fā)票數(shù)量基本相同，或企業(yè)通過廣告促銷引起定期增加。
4.關(guān)注企業(yè)稅負(fù)率
這里的稅負(fù)率不僅包括增值稅負(fù)率，還包括企業(yè)所得稅負(fù)率并注意采購和銷售匹配的原則。稅務(wù)檢查一般是衡量半年或一年的平均稅收負(fù)擔(dān)率，一個(gè)月的稅收負(fù)擔(dān)率略高或較低，可能受淡季和旺季的影響，但一個(gè)納稅年度的稅收負(fù)擔(dān)率基本上與行業(yè)的平均稅收負(fù)擔(dān)率相同。稅收負(fù)擔(dān)率過低或過高將被稅務(wù)預(yù)警。
增值稅稅負(fù)率=應(yīng)繳增值稅÷不含稅銷售=(銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅)÷不含稅銷售
增值稅稅負(fù)率等于進(jìn)銷稅率=毛利率×稅率
企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納所得稅÷應(yīng)納銷售收入
5.注意應(yīng)繳稅款是否已繳納
特別需要注意一些小稅，很容易被忽視，比如印花稅。附加稅現(xiàn)在與增值稅申報(bào)表合并，一般不會(huì)遺漏。雖然是一些小稅，如果遺漏，欠稅，也會(huì)面臨額外滯納金罰款的稅收風(fēng)險(xiǎn)，主要是降低企業(yè)的稅收信用水平，收益大于損失。
6.關(guān)注往來賬款
應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)收取。如果發(fā)生減值或按企業(yè)規(guī)定需要按比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)注意是否計(jì)提；銷長期賬戶是否造成損失，影響企業(yè)總利潤。
應(yīng)付賬款應(yīng)注意是否存在長期賬戶已形成利潤的情況。如果不能支付，則需要確認(rèn)為“營業(yè)外收入”。
預(yù)收賬款應(yīng)注意是否符合確認(rèn)為收入的條件，特別是應(yīng)收預(yù)付款的長期掛賬。
7.盤點(diǎn)資產(chǎn)，注意相關(guān)資產(chǎn)是否按規(guī)定計(jì)提折舊攤銷，是否有減值跡象，是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備
固定資產(chǎn).無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)，折舊攤銷和減值準(zhǔn)備，將影響資產(chǎn)的賬面價(jià)值，特別注意使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，每年至少進(jìn)行一次減值測試。如果不計(jì)提減值，資產(chǎn)將被高估。
8.關(guān)注企業(yè)異常費(fèi)用支出
大額異常支出，如是否有大額企業(yè)咨詢費(fèi)等，相關(guān)費(fèi)用是否合理，是否為企業(yè)故意。需要注意一些大型會(huì)議費(fèi)和咨詢費(fèi).培訓(xùn)費(fèi)要注意備查資料的完整性，如會(huì)議費(fèi)，最好保留相關(guān)會(huì)議記錄.會(huì)議現(xiàn)場照片.為了證實(shí)會(huì)議的實(shí)際發(fā)生，參與者簽名簿等材料。
9.關(guān)注離職員工是否有繼續(xù)申報(bào)的問題
檢查離職員工是否繼續(xù)提高工資申報(bào)個(gè)人所得稅，如有及時(shí)處理，否則企業(yè)屬于虛假人員工資、虛假費(fèi)用，一旦調(diào)查，需要面臨企業(yè)所得稅補(bǔ)充、滯納金罰款的稅收風(fēng)險(xiǎn)。